La corretta gestione della cassa vincolata è un presupposto essenziale per la veridicità del bilancio e per una programmazione finanziaria attendibile.
Una determinazione non corretta incide sulla capacità di pagamento dell’ente, sulla lettura degli equilibri di cassa e sull’utilizzo dell’anticipazione di tesoreria.
La Corte dei conti considera la cassa vincolata un elemento strutturale del sistema dei controlli finanziari, non un adempimento meramente formale.
La cassa vincolata rappresenta la quota di liquidità dell’ente destinata, per legge o per specifico vincolo, al finanziamento di determinate spese.
Pur essendo materialmente disponibile presso il tesoriere, tale liquidità non può essere utilizzata liberamente, ma solo in coerenza con la finalità cui è vincolata.
La distinzione tra cassa vincolata e cassa libera è fondamentale perché consente di:
Una cassa vincolata sovrastimata o non correttamente ricostruita altera l’intero quadro informativo finanziario.
La giacenza di cassa vincolata deve essere determinata al 31 dicembre e riallineata al 1° gennaio dell’esercizio successivo mediante atto formale del responsabile del servizio finanziario.
Questo passaggio non ha natura meramente ricognitiva, ma costituisce un presupposto operativo per la gestione dell’anno successivo.
La giurisprudenza contabile evidenzia che:
L’assenza di un atto formale o l’utilizzo di criteri non verificabili espone l’ente a rilievi in sede di controllo.
Una delle principali aree di errore nella gestione della cassa vincolata riguarda i trasferimenti a rendicontazione.
In questi casi, l’ente sostiene la spesa prima di ricevere il finanziamento e utilizza, di fatto, la cassa libera.
Quando il contributo viene successivamente incassato, non si genera un nuovo vincolo di cassa, poiché il vincolo è già stato utilizzato al momento del pagamento.
Ricondurre automaticamente tali incassi alla cassa vincolata determina una sovrastima della quota vincolata e una corrispondente sottostima della cassa libera.
Questa impostazione errata produce effetti immediati sulla gestione:
Una cassa vincolata non correttamente determinata compromette la lettura degli equilibri di cassa e la qualità delle decisioni finanziarie.
In particolare, incide su:
Non a caso, la cassa vincolata è uno degli elementi oggetto di verifica nei questionari e nelle istruttorie delle Sezioni regionali di controllo della Corte dei conti.
L’introduzione del Piano annuale dei flussi di cassa rafforza ulteriormente la centralità di una corretta gestione della cassa vincolata.
Le proiezioni mensili dei flussi in entrata e in uscita presuppongono una distinzione chiara e attendibile tra liquidità libera e vincolata.
In assenza di questa distinzione, anche il piano dei flussi rischia di poggiare su basi informative distorte, compromettendo la capacità dell’ente di:
Ulteriori spunti e aggiornamenti per comprendere meglio il contesto normativo e organizzativo della Pubblica Amministrazione.
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